Az európai szabályok előírják a közvetítők – köztük tanácsadók, könyvelők, bankok és ügyvédek – számára, hogy bizonyos, meghatározott jellemzőkkel rendelkező, határokon átnyúló konstrukciókat jelentsenek az adóhatóságoknak. Ez a cikk nem foglalkozik az ilyen konstrukciók adózási előnyeivel; cégünk nem nyújt tanácsadást a határokon átnyúló adózási strukturálással kapcsolatban. A kötelezettséggel kapcsolatban felmerülő kérdésekkel foglalkozik: ki viseli azt, mi történik, ha elmulasztják, és hogyan hat ez a szakmai titoktartásra.
Ki viseli a kötelezettséget
A kötelezettség elsősorban arra a közvetítőre hárul, aki a jelentéstételi kötelezettség alá eső konstrukciót megtervezi, forgalmazza, megszervezi vagy elérhetővé teszi, illetve aki segíti annak végrehajtását. Több közvetítő esetén elvileg mindegyikük köteles jelentést tenni, kivéve, ha bizonyítani tudja, hogy egy másik már megtette ezt – ezért kell megőrizni a bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a bejelentést ki nyújtotta be, és hogy ki nyújtotta be azt, ahelyett, hogy feltételeznénk.
Amennyiben egyetlen közvetítő sem köteles jelentést tenni, vagy ha a közvetítő ügyvédi titoktartási kötelezettségre hivatkozik, a kötelezettség az adófizetőre hárul. Ez az a pont, ahol a tanácsadó és az ügyfél közötti viták többsége elkezdődik, mivel az ügyfél későn fedezi fel a kötelezettséget, és a határidők rövidek.
Szakmai titoktartási kötelezettség
Az ügyvédi titoktartási kiváltság hatálya alá tartozó közvetítők – Hollandiában az ügyvédek és a polgári jogi közjegyzők a kiváltságuk keretein belül – mentesülnek a jelentéstételi kötelezettség, de a bejelentési kötelezettség alól nem. Tájékoztatniuk kell a többi érintett közvetítőt, vagy az adófizetőt arról, hogy a kötelezettség átszállt rájuk. Az értesítés helyes, írásbeli és időben történő megtétele különbözteti meg a betartott kiemelt tanácsadót attól, aki nem.
A bejelentés elmulasztásának következményei
A szabályok be nem tartása jelentős közigazgatási szankciókat von maga után, súlyos esetekben pedig a bűncselekmény a pénzügyi büntetőjog hatálya alá tartozik. A büntetés mellett polgári jogi felelősség is jár: az a tanácsadó, aki elmulasztotta a jelentést, vagy nem értesítette az ügyfelet a feladat áthárulásáról, felelős lehet az ügyféllel szemben a rá kiszabott büntetésért.
Ez a polgári jogi felelősség az oka annak, hogy a kötelezettség még azoknak a tanácsadóknak is számít, akik biztosak benne, hogy nem tartoznak a hatálya alá. Annak felmérése, hogy egy konstrukció bejelentési kötelezettség alá tartozik-e, önmagában is szakmai megítélés kérdése, és azt a megfelelő időben, indoklással együtt kell rögzíteni.
Mit kell szerződésben rögzíteni
A megbízóleveleknek kifejezetten ki kell térniük arra, hogy ki értékeli, hogy egy megállapodás bejelentési kötelezettség alá tartozik-e, ki nyújtja be a dokumentumokat, mit és mikor kell az ügyfélnek megadnia, valamint mi történik, ha az ügyfél megtagadja az információszolgáltatást. Amennyiben a kiváltság érvényesül, a bejelentési kötelezettséget és annak határidejét világosan meg kell határozni. Ezek a záradékok kezdetben ingyenesek, és a felelősséget utólag határozzák meg.
Tanács
Tanácsadókat és ügyfeleiket segítjük a beszámolási kötelezettségek szerződéses megosztásában, az ezekből eredő szakmai felelősségben, valamint a bevallási kötelezettséggel kapcsolatos vitákban. Magának a megállapodásnak az adózási értékeléséhez adószakértővel együttműködve fordulunk hozzánk. Kérjük, vegye fel velünk a kapcsolatot Law & More.
